Calcul de l’amortissement dérogatoire en comptabilité (2026)

L’article en bref L’amortissement dérogatoire

C’est un mécanisme fiscal permettant d’optimiser le résultat fiscal d’une entreprise en enregistrant un complément de déduction fiscale.
Il ne reflète pas la dépréciation réelle d’un bien, mais permet d’accélérer l’amortissement fiscal durant les premières années.
Son application peut être facultative ou obligatoire, selon la divergence entre la base amortissable comptable et fiscale.
Il est particulièrement utilisé lorsque la durée fiscale d’amortissement est plus courte que la durée d’utilisation comptable du bien.
Il est assimilé à une provision réglementée et n’est pas soumis au principe de permanence des méthodes comptables.
Deux types d’écritures comptables sont possibles selon la manière dont le supplément d’amortissement est comptabilisé.

L’amortissement dérogatoire : Définition

C’est un amortissement comptable ne correspondant pas à la dépréciation réelle d’un bien, mais à une option fiscale.
Il permet de comptabiliser, en charge exceptionnelle, un complément de déduction fiscale lors des premières années d’amortissement du bien, créant ainsi une forme de subvention déguisée remboursable.

L’amortissement dérogatoire: Une option fiscale

Cet amortissement est exclusivement fiscal.
Il n’est pas lié à la dépréciation réelle du bien, mais permet à l’entreprise d’optimiser son résultat fiscal en enregistrant des amortissements supplémentaires.
L’application de l’amortissement dérogatoire reste optionnelle, chaque entreprise pouvant choisir de l’utiliser ou non.

Principe d’utilisation

Pour être déductible fiscalement, l’amortissement dérogatoire doit être comptabilisé par l’entreprise.

Il s’applique dans deux situations :

• Application facultative :

  • Lorsqu’il existe une différence entre la durée d’utilisation comptable et la durée fiscale.

  • Lorsqu’une entreprise choisit le mode dégressif pour accélérer l’amortissement.

  • Les entreprises peuvent décider de ne comptabiliser qu’une partie de l’amortissement dérogatoire ou uniquement les amortissements comptables.

• Application obligatoire :

  • Lorsque la base amortissable comptable et fiscale diffère.

  • Nouvelle obligation : réintégration extra-comptable d’un supplément d’amortissement.

Il est assimilé à une provision réglementée, n’étant pas lié à l’objet normal d’un amortissement, et sa comptabilisation suit les textes fiscaux sans respecter le principe de permanence des méthodes comptables.

Exemple d’utilisation

L’administration fiscale impose l’utilisation d’elle pour gérer les différences entre règles comptables et fiscales :

• Durée fiscale d’amortissement plus courte que la durée d’utilisation comptable.

• Biens dont la durée d’usage fiscale est inférieure à la durée retenue pour le plan d’amortissement comptable.

• Immobilisations bénéficiant d’un amortissement fiscal exceptionnel.

• Option fiscale permettant la déduction immédiate du coût d’une immobilisation.

• Base amortissable comptable inférieure à la base amortissable fiscale.

Écriture comptable

Deux écritures comptables peuvent être utilisées pour enregistrer les amortissements dérogatoires :

Écriture comptable d’amortissement dérogatoire n°1

Écriture comptable d’amortissement dérogatoire n°2